摘要:近年来,我国更加注重财务内部控制制度建设,在当前形势下,事业单位财务管理内部控制体系建设已成为当前事业单位财务管理的主要部分。相对而言,由于中国事业单位的财务管理控制这个问题上起步相对较晚,从而造成了事业单位的财务内部控制中出现了不少问题,如管理制度的不完善、重视不够、执行力度不足等。因此本篇文章从事业单位财务管理内部控制的重要作用入手,剖析了事业单位财务管理内部控制所面临的问题,并提出了具体的改善举措,期望对事业单位财务内控制度有所帮助,从而能够更有效地提升事业单位对财务管理内部控制工作的水平和重视程度。

关键词:财务管理；内控制度；对策

引言:

在事业单位财务管理中,内部控制是十分关键的内容,而财务内部控制品质如何,对事业单位财务管理水平将产生直接影响。不过,由于现阶段事业单位的财务管理内部控制系统还面临着若干问题,这非但不利于事业单位整体财务管理水平的提高,而且还会危害事业单位的廉政工作的建立和未来的发展。所以,在现实的管理工作中,事业单位给与了财务管理内部控制系统充分的关注,要根据现实的具体情况,运用科学的管理手段,提高单位财务控制的质量和水平,增强内在制约,为事业单位未来的良性发展奠定扎实的物质基础。

1、事业单位财务内部控制的概念及内容

事业单位的内部控制是指事业单位为了实现其内部控制目标,通过采取建立内部管理体系、采取适当措施和建立程序等各种方式,以预防和控制管理和经营活动的风险。是单位内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。而事业单位的财务内部管理则是指事业单位为实现其财务管理要求,必须通过建立与资金、资产的管理与运用有关的规章制度与措施,以确保财务管理信息合法合规、内容真实全面,单位财产与物资得到有效安全、有效使用,对经济活动的经营风险进行有效预防、监控的过程。事业单位财务管理是内部控制的主要部分,是其核心内容所在,在事业单位的发展中具有决定性的意义。事业单位的财务内部控制,是推动事业单位财务管理水平提高的重要手段,是防止事业单位财务管理风险的关键手段,是实现事业单位财务管理活动的合法合规、财务管理信息真实有效的合理保证,是防止事业单位国有资产严重流失的关键办法。事业单位财务内部控制,主要分为单位组织层级财务内部控制、行业层级财务内部控制、风险评价与管理办法、评估和监管措施四个方面内容。

2、实行财务内控制度对事业单位的意义

2.1 提高社会公共服务效率

推行财务内控制度这一措施有助于优化事业单位内控制度的工作过程,也有助于提升事业单位内控制度的服务效能。

2.2 节省事业单位的运行开支

大部分事业单位的对外监督能力受限,做不了全方位监督,而通过建设内控制度则能够建立一个刚性标准,在较大程度上节省了无谓的费用,将资本用在了有用的地方。

2.3 预防徇私舞弊和贪污腐败

一个健全的内控制度能够有效减少行政体系中出现的各种漏洞,也无形中减少了个人贪污受贿的几率。

3、事业单位实行财务内控的作用

3.1提高财务管理水平

长期以来,中国国家事业单位财务运营资金的主要来源大多为国家财政拨款,在这种模式下,事业单位财务的主要领导未能深入意识到财务内控的必要性,致使事业单位在财务工作各方面的基础建设都不够完善。比如:由于没有完善的规章制度,造成了事业单位的财务固定资产不断流失；缺少行之有效的监督,导致事业单位内部贪污、腐败问题严重等。因而制定各项财务内部控制制度不但能够更高效地完善上述问题,还能够剖析单位财务体制的缺陷与弊端,利于上级有关部门进行有效监管,进一步规范政府财务工作,从而有效提升政府财务管理水平。

3.2 提升财务信息质量

进行财务管理内容监控不但能够提升财务管理水准,同时能够有效改善财务管理信息品质。由于当前市场经济机构改革不断提高,不少事业单位逐渐暴露出财务管理信息失真的问题。由于传统财务管理工作方式发展滞后,还不能形成信息化的财务管理工作模式,在现实的管理工作中极易发生错误观点、漏过信息以及其他问题。而财务管理内部控制系统的发展能够有效缓解这些问题,还能够通过内部控制系统,及时检测单位在财务管理工作中的违法活动,以保证单位财务管理信息的真实性与完整性。

4、事业单位在财务内控中存在的问题

4.1信息化的管理力度相对较低

在新时代背景下,在事业单位的财政内部管理工作中,推行信息化制度是进一步提高内部财务管理品质的途径。最近数年,现代信息化手段也越来越运用到事业单位的财政内控管理工作中,如电子报告、电子账簿、电子票据、财政电算化管理系统等。但尽管如此,依然有部分单位未能赋予信息化管理工作相应的重要性,在信息化管理工作方面的投入也相对较小,从而限制了单位财务内部控制水平的进一步提高。

4.2对财务内控制度的了解和认识不透彻

事业单位重视社会服务建设,尽管增强了企业职工的整体素质,却忽略了对财务内控制度的投资力量。财务工作者和基层人员对财务管理内部控制体系的理解与掌握并不深刻,这也造成了在实际的操作流程中没有规范化,对财务管理内部控制体系的实践中没有活跃,从而造成了具体管理工作中出现空洞问题,在理论上和实际工作之中出现了一定的差异。

4.3财务内控制度体系不完善

首先,事业单位有必要了解有关财务内部控制的规范与条例,以保证内部控制顺利执行。但在实际中,由于很多事业单位都没有一个完善的财务内部控制管理系统,所以,如果在重大事件出现时,由于缺乏一个比较好的方法,往往还会产生许多问题,如逃避责任、规避工作重点等。而且,一旦没有完善的财务内部控制制度系统,就无法评估金融工作中面临的经营风险,在重大事件出现时,由于缺乏具体的应对计划,或多或少地会带来相应的经济损失,为未来发展埋下了风险隐患。

4.4管理环节薄弱,审批不严

事业单位财务履行着国家的各种监督管理职责,资金投入大部分依靠财政补贴资金投入,其财务规范与否直接关乎财政投入能否进行安全、高效的利用。随着事业单位深化体制改革和新的财政会计制度的实施,很多行政事业单位财务还不能适应这些新的制度变革,在财务方面也还没有受到充分的关注,在监督管理环节也相对脆弱,出现了各种各样的问题。

4.4.1预算环节管理没有细化,执行力不够

行政事业单位财务的主要资金来自于国家政府部门,并由地方各种财政拨款,我国部门规定各单元必须准确、高效、科学合理地制定财务管理规划,并开展事前、事中和事后的各种活动。尽管目前行政事业单位财务水平在资金预算管理方面已经有了一定的提高,但依然面临着某些问题。比如,部分行政事业单位财务的计划管理还不能实现,事前有计划、事中有检查、事后有问责；而部分行政事业单位财务的预算管理是按照上年的工作惯例,并未考虑单位中长期的发展计划,从而造成年初计划不符实际,在实施过程中资金用不完或者不够用的情形时有发生；这些单位仅仅根据当年初的国家预算资金计划提供了流动资金,政府拨付的资金也仅仅用来完成计划的实施进度,而不是检查资金的实际使用效益低,对资金的绩效考核机制并不完善。

4.4.2财务审批环节不严

事业单位财务作为行政的管理职能部门,每年都有巨额的费用投入,数额很大。一些单位缺乏一个严格的投资审核机制,使得对这些投资的管理和监督都不够严格。一些单位尽管在对经费支出的审核上也有了相应的制度流程,可是由于执行力低下,完全起到不了有效监管的效果。比如一些单位的大额资金开支只需要经单位主任签署,而不是通过领导办公会上的讨论而采取集体联签制,严重违反了单位财务内部管理的基本制度,可能导致国家经济利益流失。

4.5内控人员的专业水平不够

内部控制管理人员的专业技术水平对企业内部控制体系的建立起了关键性影响,而由于一般行政事业单位对这一问题并没有关注或重视程度不够,因此内部控制管理人员的专业技术水平一般都较低,缺乏全面规划、系统性学习企业的内部管理专业知识,内部控制缺失,导致内部控制管理效果不理想。

4.6 财务内部管理与监督的不健全

大多数行政事业单位重视对财务预算指标的管理,但常常忽略了内部管理监督抽查的必要性,造成对财政内部管理的执行状况掌握不准确。整年度未能对财务内控制度设计和执行的实效性做出评估,也未能根据检查和评估的结论给单位一把手和单位领导班子提供财务人员内部管理的完善意见。

5、对事业单位财务内控制度存在的改进策略

5.1提升财务内部控制信息化

在新信息技术时代背景下,现代信息技术在经济社会各个行业中均获得了应用,在其他事业单位的财务内部管理工作中也不例外。所以,单位就应当结合自己的现实情况,提高信息化工作程度。首先,单位就应当使用最现代化的电子计算机硬件、软体、网络信息技术,摒弃了传统的复杂动手操作管理模式,改善了财会内控管理工作的高效度和快捷化,从而有效地提高内部控制质量和效益。在现代信息技术支持下,各个单位之间就能够在计算机技术网络平台中,对信息内容实现更高效的获取与传输,从而做到信息内容实时资源共享。然后,各个单位就可以通过信息化,对财务内部基础管理工作做好并不断完善,从而提高了财务内部信息数据的真实性。通过信息化财务基础管理工作,能够随时随地调取财务信息,同时有关管理人员能够通过设定权力,有效监管财务人员内部管理。

5.2提高员工整体素质

首先,作为管理单位领导者,要以身作则,带头增强对单位财务内部控制规范的意识,深刻意识到企业内部控制制度的必要性,并积极响应国家有关政策法规号召,主动掌握新知识、新政策。另外,本单位人员还应该积极政策调研,完善自身理论研究,以提高个人思想与意识。最后,事业单位还应当定时组织人员开展自学与培训活动,在学习过程中,事业单位领导干部与基层人员之间应当形成良性的交流,并根据出现的实际问题,及时进行协调、妥善地解决,以保证单位内部制度管理体系的顺利执行。

5.3完善财务管理制度

事业单位还应当针对本单位的实际财务状况,形成完备的企业财务管理规章制度,包括计划管理制度、财务运行管理制度、风险管理等。在国家财务体系建立完善之后,应当严格地根据管理体系的内容实行生产环节责任制,并针对生产各个环节的问题和经营风险,及时建立应对预案。另外,在建立财务制度体系的过程中,还应当贯彻公开、平等、公开的原则,不掩饰问题,也不规避问题,以保证各项财务制度的合理、合法、透明。

5.4建立财务监督小组

建立财务监督小组,在内部管理流程中能够提升财务管理信息质量,防止账目缺乏真实性,保证国家财务内部制度的顺利执行。其工作开展准则为互相监督,互相制约。监督双方的错误和缺陷,并学习双方的优点。在出纳人员和财务人员的设置上,由于实现了财务职责分工明确,各职务之间互相监督,职务设置也科学合理,既保证了业务管理的正确性,也提高了财务的时效性。也可以形成一种奖惩制度,严厉打击贪污腐败和不法侵害,对检举违纪的员工实行嘉奖,对工作成绩较好的人员予以绩效奖金,以激励和鼓励他们。

5.5提高财务内部控制意识

发挥单位财务管理内部工作人员的业务才能,并培养其财务管理内部控制意识,在财务人员具备知识与技术之后,才可以学会财务内部管理的基本办法。而相关的单位管理者,没有对财务管理内部制度的了解的最主要原因,是不熟悉财会专业知识。所以,单位在实施内部管理时,有必要要求有关主管领导人员全面掌握单位财务管理基本知识和方式、方法,以达到单位内部的自我制约和增强单位财务的内控意识。除具有积极廉洁的思想意识,单位有关领导人员还必须对单位财务管理信息、制度、知识和方式有相应的掌握。通过财务业务知识和专业素养训练,进一步了解财务管理的基本知识和方式,增强监管责任意识,以实现监督管理目的。

5.6强化往来账款管理责任意识

作为事业单位领导班子,要予以对往来款项处理工作足够的重视,并意识到此项工作的紧迫性和必要性,认真作好往来款项处理工作。首先,把对往来款项处理工作融入到"新官"的考评当中,使得地方事业单位领导班子更为注重此项工作。然后,要对事业单位往来款项进行全方位的管理。了解款项的主要来源和资助情况,把握款项的来龙去脉,必要时还应该设立专人处理往来款项工作,制订出完整的管理工作方法。

5.7强化项目预算经费配置

在事业单位的财政内部管理中,必须注意监察与审核各项计划管理支出的合理运用,以提高资金管理工作质量与运转效益,并防止单位发生重大财政经营风险。在这项内部管理工作中,财政审核机关应当根据国家有关法规,对单位三重一大的大额资金运用加以严格,必须重视财政监控管理工作,对单位的报销管理制度和审核过程加以严格规定,对专项资金、公用支出的运用加以从严限制,对财审机关的职责与功效加以有效发挥。同时,还必须予以对计划执行与管控足够的关注,对预算编制的管理工作方法加以持续优化,采用零基预算、增长计划、滚动计划融合的方式,对会计核算的实操性加以提升。此外,还必须通过规范贯彻与落实预算管理工作,建立科学的绩效考核制度,利用内部控制系统充分调动职工参加计划的积极能动性,利用激励管理工作,提高管理工作质量与效益。

6、结束语

为了改善事业单位财务管理内部控制体系建设状况、优化财务管理内部结构,事业单位财务管理要注意增强财务管理内控意识,建立科学合理和健全的财务管理内部控制体系,进一步增强财务管理水平。

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